国务院


国务院关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知
国务院


各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
今年以来，在国民经济迅速发展的基础上，税收也有所增长，但增长幅度与生产增长幅度不相适应。其中一个重要原因是，一些地方和单位违反国家税法，超越权限，擅自减免税，扩大减免税范围，自定税收优惠政策，延长减免税期限，承包流转税，甚至利用非法手段偷漏国家税收，
导致国家税收严重流失。为了严肃国家税法，确保应上缴国家的税款及时、足额地缴入国库，更好地完成今年的税收任务，增加财政收入，把国家财政赤字控制在预算数额之内，促进国民经济既快又好地向前发展，现就加强税收管理，严格控制减免税的有关问题通知如下：
一、严格控制税收（包括关税）减免。今年内国家不再出台新的减免税政策，临时性、困难性减免税一律暂停审批。属政策规定减免税的，应严格按税收管理体制审批，凡政策规定减免税到期的，应立即恢复征税。严格个人收入调节税代扣代缴制度，不执行代扣代缴的，由代缴义务人
补缴税款，否则按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定依法处理。严格固定资产投资方向调节税的管理，固定资产投资方向调节税一律不得减免。
二、认真清理违法越权制定的税收优惠政策。各地区、各部门违反税法规定和国家政策，超越权限自行制定的各类税收优惠政策（包括涉外税收政策），一律无效。凡未经国务院批准的各类经济开发区，一律不得享受国家规定的国家级开发区的各项税收优惠政策。
三、采取果断措施，坚决纠正承包流转税的做法。流转税是国家的主体税种，是国家财政收入的主要来源，必须依法征收，纳入财政预算体制。各地区、各部门无论实行什么类型的财政体制，均不得自行决定对企业承包流转税。凡擅自承包流转税的，必须立即纠正。
四、认真清理欠税。对欠缴税款的必须严格执行加收滞纳金制度；拖欠税款不缴的由税务部门或海关通知银行扣缴入库。银行要确保税款及时足额入库，不得占压税款，如有占压者，要追究其单位领导的责任。
五、加强出口退税管理。严格执行“两票两单”（专用税票、进货发票，出口报关单、收汇核销单）制度，不符合规定的一律不退。对骗取退税的，要依法严厉打击。
六、切实加强对个体工商户、私营企业、集体企业和外商投资企业的税收征管。对个体工商户，要结合营业税税率调整，及时普遍调整个体工商户的纳税定额。要狠抓私营企业大户的税收征管，建帐建制，核实征收。对外商投资企业，要采取有效措施，加强反避税工作，堵塞一些外商
投资企业通过转移利润偷漏税的漏洞，做到应收尽收。
七、对各地和各部门成立的各类银行、金融、保险企业和非银行金融机构，都必须按国家规定征收所得税。今后各地和各部门新成立的各类银行、金融、保险企业，其所得税一律上交中央财政。
八、严格加强“两金”（能源交通重点建设基金和预算调节基金）的征收管理。各级地方政府和有关部门不得擅自减免“两金”。凡越权减免的，必须立即纠正。对漏缴、欠缴“两金”的，要作出补缴计划，限期补缴。各地方因擅自减免而未完成“两金”上缴任务的，中央财政要相应
扣减地方“两金”分成收入。
各级人民政府要进一步加强对税收工作的领导，大力支持税务机关依法征税。工商行政管理、公安、监察、审计和司法部门要大力支持和配合税务部门依法履行职责。各级税务部门要严格执行税收征管法，坚持原则，依法征税。纳税单位和个人都应增强全局观念和法制观念，自觉依法
纳税。为了严肃财税法纪，加强宏观调控和监督，国务院决定，从八月份开始，在全国范围内开展税收、财务大检查，重点检查各项税收和“两金”是否按国家政策上缴入库。这次大检查，除对各项漏缴收入补缴入库外，对屡查屡犯、知法违法的单位或直接责任者，要依法从重处罚。



1993年7月23日
福建省厦门市人民政府


厦门市加快个体私营经济发展的暂行规定
厦门市人民政府



第一条 为加快我市个体、私营经济的发展，促进社会主义市场经济体制的建立和外向型经济的发展，根据国家有关法规、政策及《福建省加快个体私营经济发展的暂行规定》，结合我市的实际情况，制定本规定。
第二条 中华人民共和国公民在本市行政区域内依法设立的个体工商户、个人合伙和私营企业（以下称个体、私营企业）适用本规定。外国人、华侨、台湾和港澳同胞申办的企业不适用本规定。
第三条 个体、私营企业与其他经济性质的企业同样具有市场主体资格，必须依法经营、照章纳税、遵守社会公德和职业道德。其合法经营活动及合法收入，受国家法律保护。
第四条 凡属城镇待业无业人员、农村村民，党政机关、企事业单位精简或优化组合后的离职人员、离退休、退职、辞职、停薪留职人员，以及国家政策允许的其他人员，都可直接向工商行政管理部门申办个体工商户或私营企业。
允许省内外的城乡居民来厦申办私营企业，在申办户口、子女入学、入托等方面享受内联企业的优惠政策。鼓励城镇人员到农村兴办个体、私营企业，允许农民在城镇中办个体、私营企业。
第五条 个体、私营企业可以从事符合国家产业政策规定的各项生产和经营活动。鼓励发展高新技术、出口创汇、两头在外、进口替代型的企业；以及发展商贸、信息、咨询、旅游、房地产、技术服务、修理、饮食、交通运输、学校、医院、广告业、文化娱乐等第三产业和福利事业。


对未开放经营的专营、专卖和专管的商品，经批准允许个体、私营企业开展零售业务。
在经营方式上，允许个体、私营企业从事商品批发、代购、代销、代储和长途贩运；可以进行跨地区、跨行业经营，一业为主，兼营他业。对具备经纪人条件的可允许从事经纪活动。
第六条 鼓励和支持私营企业发展外向型经济和横向联合。允许有条件的私营企业承接“三来一补”业务；鼓励与台、港、侨、外商兴办合资、合作企业，可以享受“三资”企业各种优惠政策。允许私营企业通过与外贸进出口公司联营，委托代理开展外贸经营业务；自产产品大部分出
口，而且数额较大的，可与国有、集体企业一样向政府有关部门申请直接进出口经营权，并可向海关申请设立保税工厂。
允许个体、私营企业与国有、集体、乡镇企业合资、合作兴办企业，或者承包、租赁、收购国有、集体和乡镇企业；有条件的可创办股份制企业或组建企业集团。
第七条 鼓励有条件的私营企业到境外经商办企业。个体、私营企业人员因商务需要出境、出国者，或需邀请境外、国外客商来厦洽谈业务的，由工商行政管理部门归口管理，按有关规定办理。
第八条 私营企业与外商合资、合作兴办“三资”企业或承接“三来一补”业务的，可参照国有、集体企业的规定，分别直接报有关部门审批。
第九条 私营企业出口创汇额度的分成比例，按特区现行规定办理。有进出口经营业务（含委托出口）及有非贸易外汇收入的企业，经国家外汇管理机关批准，可在银行开设外汇帐户。
个体、私营企业从事旅游商品经营或提供旅游服务、有零星外汇收入的，由外汇管理部门会同工商管理部门给其核定外汇券回笼指标，由工商行政管理部门监督其定期送缴银行办理结汇，凭结汇水单按结汇数的30％给工商行政管理部门计算外汇留成。
第十条 享有进出口权的私营企业出口产品退税，参照国有、集体企业由市有关部门统筹解决。
第十一条 简化个体、私营企业办证办照手续。除申请从事资源开采、工程设计、房地产开发、金融、外贸、易燃易爆危险品、旅店、医药、刻字、计量器具生产及维修、印刷、机动车辆维修等特种行业和对环境有影响的建设项目须提交有关部门的许可证或专项批文外，其它部门的许
可证或专项审批，一律不作为登记发照的前置条件。凭身份证、就业状况、有效经营场地证明（有限责任公司须提交验资证明）及经审批的《环境影响报告书（表）》，直接向经营场地所在的工商行政管理部门申办注册登记手续。私营有限责任公司的注册资金不得少于十万元人民币。
第十二条 个体、私营企业可享受以下税收优惠：
（一）新办的个体、私营企业，除房地产业外，聘用党政机关离职人员和事业单位、国有、集体企业的富余人员占企业职工总数50％以上的；归侨、侨眷利用侨资新办生产性企业，侨资投资总额25％以上，经营期在十年以上的，经市税务局认可，从获利年度起，可享受所得税二年
免征、三年减半征收的优惠。
由残疾人员兴办的个体、私营企业，纳税确有困难的，可向市税务机关申请一定时期内减免税。
（二）利用废水、废气、废渣等废弃物品为主要生产原材料的个体、私营企业，五年内免征企业所得税。为支持鼓励从事荒山、荒地、滩涂开发以及种植业、养殖业、饲养业的私营企业或专业户发展生产，从事上述经营活动的私营企业或专业户，可向市、县、区财税部门申请减免所得
税、特产税。
（三）民办科研机构从事技术转让、技术咨询、技术服务、技术开发，年收入二十万元以下的，免征所得税。个体、私营企业研制开发的新产品，凡列入省、市级年度新产品开发计划的，从鉴定之日起免征增值税一至二年。
对从出口创汇中获得的外汇额度和留成现汇，按现行规定可通过国家外汇调剂中心办理调剂，所获得的价差收入，不计征企业所得税。
（四）个体、私营企业凡兴办学校、幼托、医院等社会福利事业的，允许自定收费标准，免征各项税收（个人所得税除外）。
第十三条 个体、私营企业生产经营所需用地，应根据城市总体规划和乡镇规划的要求，按城镇国有土地出让转让的有关规定，实行有偿、有期限的使用，由规划土地管理部门负责统一安排。私营企业及其内联外引兴办企业，可参照国有、集体企业申请用地的规定和办法，持市、县、
区工商行政管理局的项目批文，向有关部门申办手续。规划土地管理部门应一视同仁，予以解决。
第十四条 有关部门对个体、私营企业生产经营所需的水、电、通讯及运输，应与集体、乡镇企业一视同仁。对技术先进、产品出口的企业，要按重点扶植企业政策，予以优先安排。
第十五条 允许个体、私营企业在有关金融机构开设帐户，并可直接向开户银行申请贷款。各开户银行可比照集体、乡镇企业的规定予以扶持。
第十六条 个体、私营企业可根据生产经营的需要，自主招聘科技人员，雇用工人，数量不受限制。所聘、招用人员均应依法签订劳动合同。允许企业自行确定工资制度，自定工资标准，依法解聘或辞退员工。人事、劳动部门对私营企业所需引进的科技人员和接受大、中专毕业生，应
与其它企业一视同仁予以办理。
第十七条 个体、私营企业应按规定建立健全财务会计制度。按时编报财务报表、依法履行纳税义务，接受财政、税务、工商部门的检查。对无法建立帐簿的经营单位，允许按照生产经营情况，由税务部门按“定额、定期、定率”的方式征税。凡建立帐证，实行查帐征收所得税的个体
、私营企业，其员工的工资福利，国家规定应交的费用及正常业务旅差费、招待费，可比照集体企业的规定予以税前列支。
第十八条 个体、私营企业应按国家及我市的有关规定，实行待业、养老、工伤、医疗等各项社会保险制度。
第十九条 各级政府应把发展个体私营经济纳入政府工作，逐步朝行业管理方向发展。各有关部门必须本着“一要放宽，二要管理”的原则，加强对个体、私营企业的引导、管理、协调、监督和服务；加强法纪教育和职业道德教育，帮其树立正确的经营思想和经营作风，做好个体、私
营企业经营者及从业人员的专业技术培训和经营管理知识培训，专业职称评定和技术等级的考评，不断提高个体、私营企业的经营管理水平和服务水平，教育其自觉维护消费者利益。
第二十条 除国家和市政府明文规定以外，任何单位和部门不得擅自开设对个体、私营企业的收费项目或提高收费标准。对个体、私营企业的收费，应统一使用财政部门印制的收款收据。确需新增的收费项目或提高收费标准，需经市物价局审核并报市政府批准公布实行。对乱收费、乱
罚款、乱摊派，个体、私营企业有权拒付和申诉，直到诉诸于法律。
第二十一条 本规定由市工商行政管理局负责解释。
第二十二条 本规定自颁布之日起实行。



1993年11月11日